裝修費(fèi)攤銷(xiāo)年限

記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的裝修費(fèi)攤銷(xiāo)期限不得少于36個(gè)月。在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常發(fā)生應(yīng)當(dāng)記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的裝修費(fèi)支出，那么作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的裝修費(fèi)如何進(jìn)行分期攤銷(xiāo)勢(shì)必把握準(zhǔn)確，否則被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處不符合稅法規(guī)定，后果很?chē)?yán)重，需要高度關(guān)注。

案例概況

某公司2017年2月28日完成辦公室裝修費(fèi)90萬(wàn)元，擬記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行分期攤銷(xiāo)。問(wèn)該費(fèi)用如何進(jìn)行公司所得稅稅務(wù)處理?

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》(主席令第63號(hào))。

《中華人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)公司所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2013〕55號(hào))。

二、實(shí)務(wù)分析

《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》(主席令第63號(hào))第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

《中華人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))第七十條規(guī)定，公司所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

根據(jù)以上規(guī)定，記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的裝修費(fèi)，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

三、案例解析

本案某有限公司2017年2月28日完成辦公室裝修費(fèi)90萬(wàn)元，記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)在2017年3月起進(jìn)行分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少于36個(gè)月。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)公司所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2013〕55號(hào))規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需加強(qiáng)公司所得稅后續(xù)管理。

后續(xù)管理的對(duì)象涵蓋影響公司所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的重要事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)，包括跨年度事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和若干重點(diǎn)行業(yè)。

跨年度事項(xiàng)是指對(duì)公司以后年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額造成實(shí)際影響的事項(xiàng)。

跨年度事項(xiàng)主要包括：債務(wù)重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本形成的營(yíng)業(yè)外收入，政策性搬遷支出、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、不征稅收入后續(xù)支出，固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、油氣資產(chǎn)折耗，虧損彌補(bǔ)，創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額，專(zhuān)用設(shè)備投資抵免應(yīng)納稅額，等等。鑒于跨年度事項(xiàng)的遞延性質(zhì)，需要通過(guò)臺(tái)賬管理等方法準(zhǔn)確記錄該類(lèi)事項(xiàng)對(duì)以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。

可見(jiàn)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)公司所得稅后續(xù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。顯然，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)評(píng)估和稅務(wù)檢驗(yàn)的重要內(nèi)容。

納稅人需要嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定進(jìn)行長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)的稅收處理，否則，后果很?chē)?yán)重，你懂的!